论坛的组织者给我出了一个题目中国税制改革方案机器对贸易、消费和投资的影响。

目前正在筹划即将实施的税制改革的影响。

新一轮税制改革：方案、效应与时机。

首先我提请各位注意，今年的 1-6 月，关于税收的数字，入库税款高达 12991 亿元，同比增长 26.2% ，增收 2693 亿元，如果照着这样的速度演化下去，并且我们作出最保守估计的话，到今年年底的时候，中国税收的增长会在 4000-5000 亿元人民币，今年年底的时候不计其他，只计税收完全有可能 25000-26000 亿元的目标或者叫享受这样的结果。一般的人是从数字当中来分享税收收入增长的成果，但通过这样一个高速增长的现象，可能大家立刻能够把握住，把握到此后带来的措施。今年一下子冒出了 4000-5000 亿元的收入，从微观的角度来看，可能花掉，还愁没有花钱的地方，但是你想，高出 4000-5000 亿元人民币，如果不加任何的调整，必然要和政府支出规模的高速度的增长，自然而然地转化为各个政府部门所实际支出的经费，而且进一步抬高明年底税收收入，明年肯定要在这个高台上寻求进一步的增长。问题来了？我们现在要问几个问题：其一、这样的税收收入的规模是不是我们所想要的税收收入，就是我们的宏观税收的水平是不是我们所想要的；其二，这样的规模，是不是以 93 年税负水平，如果是的话，要编好，认真的编好每年一度的预算，起码预算就失去它的意义，按照今年财政预算的安排，包括税收收入也包括其他方面的收入在内，全年收入的增长额在预算方面的是 1870 亿，增幅只有 8.7% ， 62.2% 的税收增幅如果和 8.7% 相比已经是两倍多了，所以如果它是我们想要的税负水平，如果是现行税制设计者预期的水平，我们现在必须下大力气来研究好运行规律，把握好运行规律，编制好我们的收入预算，以使得最终的运行结果和我们计划数字之间的距离尽可能的缩短，这可能是必须要完成的任务。如果不是，最初设计的时候没有想到会有如此高的增长，我们想要的税负水平也不是心里所想的税负水平，我们的话题要改革好税制改革，而任何税制改革的核心内容无非是两件事情：

一、界定税制改革在宏观调控上占多少呢？ 20% 好， 18% 好， 22% 好，总得要有一个回答；

二、优化税制改革，就是想用这么多金钱通过若干个税种之间巧妙配合来取得这些金钱这些要讲一个结构优化的问题，这样看起来，我们很有必要在现实的背景条件下去研究税制改革的若干问题了，我只不过给大家抛出这样一个引子，从这样背景中，大家还是捕捉到新一轮税制改革的迫切性和紧迫性。关于新一轮税制改革的方案我想其实不需要我在这里做过多的阐述。在去年中旬党的十六届三中全会《决定》第 20 条： 12 字原则＋ 8 项内容，已经把新一轮税制改革的蓝图描绘出来了，接下来的任务只不过是照图施工。我们说第 20 条，关于税制改革的制度就是 12 字原则＋ 8 项内容。能够熟悉这个《决定》的人，对这个内容的展示一定不陌生。首先是原则，每一轮税制改革都必须确定好它的原则，这个原则的意义就在于它要标识这一轮税制改革所要实现的工作的目标，这一轮的税制改革对于原有的税制所要改变的东西。

我们说新一轮税制改革的原则是用 12 个字来表示：减税制＋宽税基＋低税率＋严征管，那有别于 1990 年的税制统一税法。公平税负简化税制合理分税这一轮的税制改革，不是推倒重来的，因为它大多数是在技术的操作方面，是对先行的税制或者 1994 年所确定的这一套税制的完善，所以我们不能期望在新一轮税制改革当中，会作出 1994 年那样规模如此之大，范围如此之广，影响如此之深，它是一种小范围，小结构性。并不是所有的税制，但是很多的内容覆盖面还是相当广泛，名列第一条的是出口退税制这一条从今年的 1 月 1 日起已经启动了，并且在今年 1 月 1 日已经开始实施，并且运转良好，我们总是把它作为新一轮税费改革正式启动的标志。

二、各类企业税收制度，是内制企业间和外制企业间的制度。内资企业一套、外资企业一套，两者之间的税负水平就实际情况来看，相差近十个百分点，在加入 WTO 之后的市场环境为，尽管外国人不会说三道四，因为他们享受的是超国民待遇，但是我们的内资企业却遭受歧视的待遇。在税基、税制扣除以及统计方面。

三、增值税的转型问题，我们现行的增值税，理论界叫它 “ 生产型增值税 ” 在世界上只有中国和印尼两个国家在实施，因为就增值税的本来含义而言，它的税金应当是每一个生产过程的增加值，但中国现行的增值税的税法规定，增值税的基数不仅仅是增加值，还要包括你固定资产的购进，而购进固定资产的所要的税款在税基的是不允许的，便获得了生产型这样一个特殊的称号，改革的方向是还增值税本来的增值含义，那就是要扣除企业购进固定资产所含的税金，允许抵扣。但是鉴于中国目前的国情，我们还没有办法一下子走入到纯粹性的消费意义上去，目前在十六届三中全会所拿出的方案还是一个折中的方案，它仅仅列入是设备的投资纳入增值税抵扣范围。但是不断怎样，已经是生产型的增值税大大迈进了一步。

四、消费水平，我们目前的消费水平是在 1993 年制定的，熟悉消费税务的人都知道，在选择某些特殊的物品加上一道消费税，从世界各国的共同趋向看，主要是两个方面： 1 、是奢侈税，普通百姓消费不起，只有少数人能消费得起。 2 、与传统、文化有为的消费，就这两条消费而言，不同时期与有不同奢侈消费，我们目前是在 1993 年设计， 1994 年推动，时过境迁再回过头来看，在 1993 年我们大家去洗澡的时候，很少有人用洗发液、沐浴露，那个时候只能有消费得起的人才能消费，但是 10 年之后那些用洗发液、沐浴露的人确是大有人在。所以经过十年以后，我们不得不得进行调整。

六、个人所得税得改革，牵动大家的心。个人所得税的改革性来源于目前居民之间收入分配的差距。应当说 1993 年设计个人所得睡得时候，就是调节分配差额的手段来利用的，但是大家都能够想到 10 年之前，人与人之间虽然有了差距，但是那个时候的差距和现在相比，简直不可同日而言。所以，在那个时候赋予个人所得税调整的希望，和今天相比已经大相径庭。在 10 年后的今天，我们发现了两件事：其一，人与人之间的收入的分配的差距，已经很大了。政府调整收入分配收入的手段，看到只能更多的依赖于税收，除此以外很难找到其他别的什么手段去加以替代。把这两件事放在一起，一下子感觉到个人所得税调整分配任务一下子变得非常的沉重。大家知道每个人的收入渠道是不一样的，每个人所收入的水平也是有差异的，分类即增肯定不能全面的反映一个人的综合收入水平。真正能够起到收入分配差距这样一种作用的个人所得税应该是以人为单位，把你所有的收入加在一起，统一收。前一叫分类所得税、后一种叫综合所得税。世界各国的演进的方案和路径都是从分类走向综合，或者是分类加综合，综合加分类。中国的个人所得税改革自然也是艾末能耐。鉴于现在的征管水平和每个人的这样一种纳税的意识，一下子走到综合税制我们说结果很难预计，一个折中的方案就是综合和分类相结合。对于一部分人的收入实施综合，其他的还可以坚守分类的防线。